Общие сведения
С 01.07.2022 по 31.12.2027 года введен новый экспериментальный налоговый режим –АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения), по которому могут работать предприниматели и организации, согласно Федеральному закону от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Эксперимент проходит в отдельных регионах, где власти приняли соответствующее решение. Актуальный перечень регионов и даты, с которой организация может перейти на АУСН опубликованы на сайте ФНС России.
Применение данного режима упрощает расчеты с налоговой, освобождает от сдачи отчетности и страховых взносов, но при этом необходимо соблюсти ряд условий.
Переход на АУСН
Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели должны уведомить о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Действующим компаниям и предпринимателям нужно подать уведомление о переходе на АУСН в сроки:
- со следующего года — не позже 31 декабря текущего года
- со следующего месяца (для плательщиков УСН и НПД) — не позднее последнего числа предшествующего месяца
Кто может применять АУСН
- Организации, которые не применяют другие налоговые режимы.
- Организации, у которых остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн рублей (для ИП нет этого ограничения).
- ИП и организации с годовым доходом не более 60 млн. рублей .
- Средняя численность сотрудников — не более 5 человек.
- Все выплаты физлицам — только в безналичной форме.
- Расчётные счета открываются только в уполномоченных банках, одобренных ФНС.
Кто не может применять АУСН
Нельзя применять АУСН при:
- средней численности более 5 сотрудников.
- годовом доходе более 60 млн руб.
- стоимости ОС на сумму более 150 млн руб.
- наличии сотрудников-нерезидентов
- наличии филиалов и обособленных подразделений.
В списке приведены только некоторые ограничения. Полный перечень приведен в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 N 17-ФЗ.
Преимущества АУСН
- Все социальные гарантии обеспечиваются за счет бюджета. Поэтому не нужно платить страховые взносы.
- Автоматическая сдача налоговой отчетности. Не нужно отслеживать изменения форм документов и сроки подачи документов.
- Налог рассчитывается налоговой на основе данных банка.
- НДФЛ за сотрудников удерживает и перечисляет банк.
- Нет налога на прибыль, НДС и налога на имущество.
- Применяется кассовый метод — расходы признаются по факту оплаты.
- Не ведется учет в КУДиР.
- Нет выездных налоговых проверок, только камеральные.
Ограничения
Не смотря на большое количество преимуществ в данном налоговом режиме, есть существенные ограничения для организаций выбравших АУСН:
- Работать можно только с уполномоченными банками.
- Налог по АУСН платится ежемесячно.
- Зарплату сотрудникам можно переводить только на их карты с расчётного счёта в уполномоченном банке.
- Совмещение АУСН с другими налоговыми режимами не допустимо.
- Выше ставки: 8% с доходов или 20% с доходов минус расходы.
Порядок и сроки уплаты налога на АУСН
Налоговый период — месяц
До седьмого числа следующего месяца плательщику АУСН следует проверить в ЛК налогоплательщика, правильно ли банк разметил операции, на основе которых будет рассчитываться налог.
Налог рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты налогоплательщик получает не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Уплатить налог следует не позднее 25 числа этого же месяца.
Объект налогообложения АУСН
При переходе на АУСН, а также раз в год с 1 января налогоплательщики могут выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы».
|
Доходы |
Доходы-расходы |
|
| Ставка | 8% | 20% |
| Доходы | ККТ,Банк,личный кабинет | ККТ, банк, личный кабинет, расходы, произведенные в натуральной форме |
| Расходы | - | ККТ, банк |
| Торговый сбор | Уменьшает сумму налога (можно перенести на будущие периоды) | Увеличивает сумму расходов |
| Убыток | Не учитывается | Можно учесть в следующих периодах |
| Минимальный налог | Нет | 3% от полученного дохода |
В каких случаях отчетность остается
Декларация по налогу на прибыль — если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.
Декларация по НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.
При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:
- Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1);
- Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1).
Особенности расчета доходов и расходов
Дата признания доходов:
- дата поступления денежных средств на счета в банках, на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного предоставления
- по доходам, проходящим через ККТ – дата формирования чека
- у комитента, принципала - дата поступления денежных средств на его счета в банках (в кассу)
Дата признания асходов:
- перечень является открытым
- дата признания — дата безналичной оплаты (в т. ч. аванс) других условий нет
- при наличной оплате — дата чека ККТ
Страховые взносы и налоги
Организации на АУСН не уплачивают никакие налоги, кроме когда они являются налоговым агентом, импортируют товары, имеют имущество по кадастровой стоимости.
Тарифы страховых взносов — 0%. Это относится к пенсионным, медицинским взносам, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Фиксированных взносов ИП также нет.
Взносы на травматизм в 2026 году — 2 959 руб. предусмотрена ежегодная индексация (Постановление Правительства N 1547 от 14.11.2024).
Взаимодействие с банками
Деятельность можно вести через личный кабинет налогоплательщика, а также и через специальные кабинеты банков.
Банк берет на себя :
- выплата заработной платы
- расчет НДФЛ
Уплата налогов в составе ЕНП
АУСН в 1С:ЕРП
В программе 1С: ERP. Управление предприятием появилась возможность применять АУСН.
Для настройки и ведения в учетной политике организации добавлен признак Организация применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Указанный признак доступен, только если выбрана Упрощенная система налогообложения.
Важно!!!
В ЕРП нет технических ограничений для отражения операций, не совместимых с АУСН. Пользователь должен сам осуществлять контроль за отражением операций при данной системе налогообложения.
Для того, чтобы обеспечить сверку с банком на предмет того, какие платежи учтены при расчете налога в режиме АУСН, необходимо в справочнике «Статьи движения денежных средств» в карточках статей при необходимости проставить признак «Не учитывается в налоговой базе АУСН». Наличие данной галочки будет указывать на исключение платежей с данной статьей из налоговой базы при расчете налога.
Для контроля платежей, включенных в налоговую базу при расчете налога в режиме АУСН в системе необходимо использовать отчет «Расчет налога АУСН» (меню Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Отчеты).
Для контроля и анализа платежей, не включаемых в налоговую базу при расчете налога при АУСН, в систему добавлен отчет «Реестр исключаемых документов АУСН» (меню Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Отчеты).
Данный реестр позволяет пользователю проанализировать исключаемы документы в разрезе:
- документа,
- контрагента,
- статьи ДДС,
- вида операции,
- суммы.
При ведении зарплаты в ЕРП необходимо в настройках учетной политики по зарплате указать вид тарифа страховых взносов взносов:
